הסכם מתנה בין קרובים, הינו הסכם הנערך בין קרובים במסגרתו נותן המעביר לקרובו נכס ללא תמורה ובחייו. בדר"כ ע"מ להבטיח את עתידו הכלכלי של המקבל ו/או לצורך תכנון נכון של מס עתידי (לרבות מס רכישה או מס שבח), קיימים שיקולים נוספים לדוגמת הגדלת אחוזי המימון לקבלת הלוואה מובטחת בדירה, תיקון טעויות ברישום, זוגיות פרק ב', תכנון הורשה, מניעת סכסוכים בירושה או הגנה מפני נושים.
רוב עסקאות המקרקעין בדר"כ מבוצעות כאשר צד אחת נותן תמורה וצד שני מקבל תמורה, אולם הסכם מתנה מתבסס על עיקרון היעדר התמורה אולם יחד עם זאת מדובר על עסקת מקרקעין לכל דבר, ניתן לכנות הסכם זה גם ב"העברה ללא תמורה".
במסגרת הסכם מתנה בין קרובים חבות מס השבח ומס הרכישה יכולים לפחות משמעותית עד כדי קבלת פטור מלא, כמובן שהמתנה צריכה להיות אמיתית ולא פיקטיבית, אין כוונה אמיתית שהבעלות בנכס תעבור למקבל ובידי הנותן נשארת היכולת לשלוט בנכס – זו יכולה להיחשב כמתנה מלאכותית שאינה לגטימית. בהתאם לסעיף 84 לחוק מיסוי מקרקעין, למנהל רשות המיסים קיימת סמכות להתעלם מהמתנה ולחייב את הצדדים לשלם את המס המלא בדיוק כפי שנקבע פסק דין שומרת 24989-09-18 אשר בה נקבע כי העסקה הינה עסקה פיקטיבית.
נהוג לערוך הסכם בכתב בין הנותן והמקבל ליתן את המתנה, כמו כן מקובל לערוך תצהיר נותן ותצהיר מקבל וכן מתן יפוי כח לעורך הדין המייצג, בנוסף ניתן ולפעמים אף מומלץ לרשום הערת אזהרה לטובת המקבל עד ביצוע העברת הזכויות בפועל.
מתנה על תנאי או מתנה בחיוב – הנחת העבודה שהנותן לא מקבל תמורה, יחד עם זאת יכול להיות שנותן המתנה ידרוש תנאים או חיובים או חיוב לטובת צד ג' כתנאי לקבלת המתנה, במקרה זה קיימת חובה להסכם כתוב ומומלץ שהסכם זה יערך בידי עו"ד מומחה בתחום.
לא ניתן לעשות עסקת מתנה כאשר התנאי יתקיים לאחר פטירה של נותן המתנה.
מכיוון שהסכם מתנה יכול לשמש גם כ"מקלט מס", נקבע בחוק תקופת צינון לתקופה של 4 שנים מיום קבלת המתנה או תקופת צינון של 3 שנים מיום קבלת המתנה במידה ומקבל המתנה מתגורר כדרך קבע בנכס, תקופת הצינון תחל מיום שמלאו למקבל המתנה 18 שנים.
תשומת הלב כי קיימת שונות בין הגדרת קרוב לעניין מס רכישה לעניין קרוב למס שבח.
לצורך בחינת חבות המס ועריכת המסמכים הנלווים לעסקה מומלץ להתייעץ עם עורך דין מומחה בתחום.
הכותב הינו שותף במשרד עו"ד ונוטריון ג'רבי קרמר ושות' המומחה במעמד אישי, אין באמור לעיל בכדי להוות משום יעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי או חוות דעת משפטית, הכתוב לעיל מהווה תיאור כללי בלבד ובלתי מחייב.